股務人員一定要知道 - 配發現金股利(除息作業)的程序

在每年股東會中，企業會公布過去一年的經營成果，若營運成果優異，且在股東會通過配發股利的議案，可能是除權（股票股利）或是除息（現金股利），就會授權董事會辦理後續的相關作業，而在實務方面還是要由股務人員完成。

本篇文章就來告訴你，股務人員在辧理「除息」時的重要步驟與應該注意的事項，讓股東開心順利領到股利。

以下為現金股利配發常見問題，我們將一一詳細說明：

• 哪些人可以領到股利(股東)？

• 應該怎麼發股利(匯款/親領/郵寄/暫存)？

• 當股利發放後，該繳多少稅和補充保費？

• 每位股東要發多少股利(股權)？

哪些人可以領到股利？
       首先當決定了除息基準日（N），其前五天為最後過戶日（N-6），也就是用這天的股東名冊做為可以參加除息的名單，一般來說未公開發行公司也會把除息基準日就當成發放日，利用停止過戶後這五天（停止過戶期間），把股東的股利金額、發放方式、稅、補充保費都計算完成，在除息基準日當天就把股利發出，但有些公司可能因為股東人數較多，發放方式複雜，需要多一些處理的時間，晚幾天再發也是可以的，並沒有硬性規定。


應該怎麼發股利(匯款/親領/郵寄/暫存)？

       在開始計算股利之前，必須先把股東基本資料整理好，這很重要！

　　現今常見的股利發放方式有匯款、親領、郵寄支票、暫存，因此要事先知道股東想領取的方式，取得相關資料並整理好，例如:股東要用匯款方式領取，則須有股東的收款銀行、分行名稱、帳號，最好還有存摺封面影本；如果是郵寄支票，就必須確認清楚股東的收件地址，如果擔心郵寄遺失、被竊、毁損，可以考慮使用「報值郵件」或「保價信函」這樣更有保障，但此種方式郵資較高，其支出可從股東股利中扣除，這部分也要取得股東的同意。

　　在發放的類別中有一個是「暫存」，意思是會算好股利但暫時不會發放，常見的理由有：股東過世但尚未辦理繼承、股東股票目前被法院扣押、股東持有股票在質權或掛失中...等 ，這些情況都會先暫時不發放股利。

當股利發放後，該繳多少稅和補充保費？

        依據「全民健康保險扣取及繳納補充保險費辦法」規定，股利所得須扣補充保費，但有一些股東不必扣補充保費，所以中央健保署已於補充保險費作業專區（https://eservice.nhi.gov.tw/2nd/）之「補充保險費網路明細申報及列印繳款書系統」提供公司使用電子憑證（工商憑證或負責人個人憑證)線上查詢，而該查詢確認之資料，自查詢確認之日起二個月內有效。

       查詢完股東的補充保費扣取身分，接著要確定股東的「扣稅別」，因為外僑、外商等非居住者的扣稅申報為「扣繳憑單」必須「就源扣繳」，也就是發放股利的當下，公司就要先把股東應繳的扣額扣下，於給付日起十日內，將所扣稅款繳納國庫，並完成申報扣繳憑單。

每位股東要發多少股利(股權)？

　　上述股利發放的前置準備妥當，依據最後過戶日統計的股東名冊（此處要扣除庫藏股，因為庫藏股不參與配息），就可以開始計算股利了。

　　發放的股利總金額乘以每位股東的持股比例，得到應發放股利金額(通常是四捨五入)，再依據股東是否非居住者計算稅額(無條件捨去)與本國自然人計算補充保費(四捨五入)，確認每位股東的實際可領金額。

StockTime雲端股務管理系統-除息作業功能，輸入資料就能清楚計算，依照流程操作，讓您股利發放事半功倍！

發放股利方式說明：

(一)匯款方式發放：

通常以匯款方式發放股利，發放前會先和承辧的銀行討論兩件事：（一）匯款檔的格式（二）匯費。

「匯款檔格式」各家銀行都有不同的規格，其實銀行局有規定標準的AＣＨ格式，是所有銀行都會有的格式，這樣就不需要每次要匯款都要重頭研究檔案欄位。

「匯費」一般是從股東的實際可領金額中扣除，公司站在幫股東爭取的角度，除了儘量爭取低匯費外，有些銀行也可以本行對本行，本行對他行採取不同匯費；如果可以，建議在匯款日之前能夠先產生測試檔案和銀行先做好測試，確定檔案的規格、內容無誤，如此可避免匯款當日因為檔案格式不符，手忙腳亂。

(二)郵寄股利支票方式發放：
現今採用郵寄股利支票發放方式的公司比較少見，但若有股東仍有此需求，除了確定收件地址外，郵資和匯款一樣，是可以由股東的實際可領金額中扣除，其後續的支票管理也要考慮已兌、未兌、過期…等狀況。

(三)親自領取：
若股東為親自領取，公司準備好現金股利領取單，領取時請股東親自簽名或蓋章即可。

(四)暫存：
至於因為股東的狀況而產生暫存的現金股利，就視個別狀況處理了，例如辧理繼承時，除了過戶股票外，也一併交付被繼承股東的未領股利，掛失、換發完成就發還股利…等。

StockTime雲端股務管理系統-除息作業>發放作業功能，根據資料清楚顯示，並有產生ACH檔及檔案批次匯入功能，讓您股利發放快速又正確

以上是針對除息作業做的整理，若有疏漏也歡迎讀者指教，互相分享共同進步。

        圓祐資訊StockTime資深股務專家 王耀仟副總表示：「自己從事股務工作以來，深覺股務是一個環環相扣的工作，所有的作業都需要前置準備，每一個正在處理的工作，也都是在為後續其他作業做鋪墊，例如：細心的各位可能會發現，在除息作業前置時就要先把股東資料整理好，這個工作其實是在股東會開會通知書中就已經在準備了，這也是為什麼我們會在許多公司發出的開會通知書中，看到以下的地址變更聲請與現金股利匯款申請書。

更多表格下載請至資料下載中心

同樣的當我們把除息作業做完，也是為了年底的各類所得申報與隔年五月的營利事業所得稅申報準備好資料，由此可見股務作業系統化管理是相當重要的。」

StockTime擁有超過二十年實務經驗，並協同律師、會計師組成專業顧問團隊，整合性地股務相關規劃服務，協助企業從成立、募資到上市， 重要股務議題諮詢，使企業營運更順利，若您有股務相關問題歡迎與我們聯絡：專家諮詢服務

StockTime雲端股務管理系統，完全依照公司法與公開發行公司股務處理準則設計開發；致力為沒有專職股務人力的未上市(櫃)企業(包含公開發行及未公開發行公司)提供全方位且便利的股務管理模式。獨創股務管理的六大核心作業，讓使用者透過簡單的介面引導，正確的紀錄股東、股票、股權等資料，並輕鬆完成股東會、除權除息、稅務申報等作業，並提供多元化的報表，歡迎免費開戶試用。